С 2015 года можно получить налоговый вычет при приобретении ценных бумаг и открытии индивидуального инвестиционного счета.

Налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается размер полученного налогоплательщиком налогооблагаемого дохода. В целом для того, чтобы определить, на какую сумму можно рассчитывать, надо установленный размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

На инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный статьей 219.1 НК РФ, могут рассчитывать частные инвесторы, т. е. человек, который:

• осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо ИЛИ
• уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (или планирует это сделать). 

Индивидуальный инвестиционный счет – это счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 закона о рынке ценных бумаг). Начиная с 1 января 2015 года такие счета могут открывать и частные лица, у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года - 400 тыс. руб.

В перечень ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, входят, в частности:

• ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
• инвестиционные паи открытых ПИФ, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
• ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Возможность получить новый налоговый вычет появится в 2016 году - по итогам 2015 года.

Можно будет получить один из трех видов инвестиционного вычета:

• в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (важно, чтобы на день продажи ценных бумаг срок владения ценными бумагами превышал три года);
• в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на индивидуальный инвестиционный счет;
• в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Для того чтобы рассчитать размер вычета в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг, следует соблюдать ряд правил. 

Прежде всего, надо определить финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ), который определяется как разница между доходами (от продажи ценной бумаги) и расходами (на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг, причем перечень расходов не является закрытым. В него могут быть включены, например, суммы в счет оплаты услуг биржевых посредников, п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К примеру, был приобретен пакет акций по цене 500 млн руб., продан в том же периоде, но уже на 1 млн. Расходы на продажу акций составили 3000 руб. Финансовый результат составит 497 000 руб. (1 000 000 руб. - 500 000 руб. - 3000 руб.).

Налоговый кодек устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету, который рассчитывается как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

Порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

К примеру, ценные бумаги приобретены в конце 2012 году, а проданы в 2015 году, т. е. они были во владении полных два года. Следовательно, предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 6 млн руб. (2 года х 3 000 000 руб.). Сумма, подлежащая возврату, составляет 780 000 руб. (6 000 000 руб. х 13%).

где Vi - доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. Если же сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, предоставляется в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил указанный счет в отчетном году. По нему установлено четкое ограничение размера в 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ), т. е. в размере предельной суммы, которую можно внести на счет в течение календарного года. Вычет можно получить только с 400 000 руб., и его максимальный размер 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%).

Необходимо, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не было двух разных счетов, в противном случае в вычете будет отказано. Исключение составляют случаи, когда один договор прекращается, и взамен заключается новый, с переводом всех активов на  индивидуальный инвестиционный счет (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ) можно получить по окончании договора на ведение указанного счета и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия  — при условии, что за весь срок действия договора ни разу не заявлялись к вычету суммы внесенных на счет средств. По этому вычету максимального размера вычета не установлено, т. е. НДФЛ не облагается ВСЯ сумма дохода, полученная от операций по счету.

Если операции с ценными бумагами проводятся в небольшом объеме или же есть опасение, что доход не превысит суммы вложений, то выгоднее заявить вычет в сумме средств, внесенных на  индивидуальный инвестиционный счет.

Если же выручка, как и опасались, не превысит суммы вложений, то и вычет по операциям в сумме доходов от них, получить будет нельзя (потому что дохода нет). Впрочем, есть вариант, подождав три года и все оценив, подать:

• три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на индивидуальный инвестиционный счет денег, ИЛИ
• одну декларацию для вычета по учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете операциям.

Порядок предъявления вычетов общий, т. е. надо заполнить декларацию 3-НДФЛ, написать заявление на вычет и приложить документы, подтверждающие:

• произведенные расходы на приобретение ценных бумаг;
• произведенные расходы, связанные с их продажей;
• факт открытия индивидуального инвестиционного счета;
• факт зачисления на счет денежных средств и т. д.

ВАЖНО:

Вычет можно оформить только в своей налоговой.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, можно заявить лишь за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, можно заявить лишь по окончании действия договора на ведение указанного счета, но не ранее трех лет со дня его открытия.